Le Plan d'Épargne Retraite individuel, souscrit dans le cadre de l'article 154 bis du Code général des impôts, est l'outil de retraite le plus puissant disponible pour un chirurgien-dentiste exerçant en libéral ou en BNC. Il permet de déduire directement les versements du bénéfice imposable, avec des plafonds très élevés. Pourtant, de nombreux praticiens n'en profitent pas pleinement , voire pas du tout.
Le mécanisme du 154 bis : déduire du bénéfice, pas du revenu
La distinction est fondamentale. Un PER classique pour un salarié se déduit du revenu imposable (article 163 quatervicies). Le PER souscrit au titre de l'article 154 bis se déduit directement du bénéfice professionnel imposable, avant le calcul de l'impôt sur le revenu et avant le calcul des cotisations sociales sur le bénéfice.
C'est une double déduction. Vous réduisez à la fois votre base d'imposition à l'IR et votre base de cotisations sociales obligatoires (URSSAF, CARCDSF). Sur un versement de 50 000 euros à une tranche marginale de 45 %, l'économie effective peut dépasser 60 % du montant versé une fois les cotisations sociales économisées prises en compte.
Un chirurgien-dentiste avec un bénéfice BNC de 200 000 euros verse 30 000 euros sur un PER 154 bis. Son bénéfice imposable passe à 170 000 euros. Il économise environ 13 500 euros d'IR (à 45 %) et environ 6 000 euros de cotisations sociales (selon la tranche). Le coût réel du versement de 30 000 euros est d'environ 10 500 euros après économies fiscales et sociales.
Les plafonds de déduction en 2026
Le plafond de déduction pour un professionnel libéral en BNC est le plus élevé des deux montants suivants : 10 % du bénéfice imposable plafonné à 8 fois le PASS (Plafond Annuel de la Sécurité Sociale), plus 15 % de la fraction du bénéfice comprise entre 1 et 8 PASS.
En 2026, avec un PASS à 47 100 euros, le plafond peut atteindre environ 85 780 euros pour les bénéfices les plus élevés. C'est considérable et très peu de praticiens utilisent ces plafonds dans leur intégralité.
De plus, les plafonds non utilisés des 3 dernières années sont reportables. Si vous n'avez pas versé le maximum les années précédentes, vous pouvez rattraper ce retard en une seule année.
PER 154 bis en BNC vs PER en SELARL : la différence
Si vous exercez en BNC (sans société), le PER 154 bis se déduit directement de votre bénéfice BNC. C'est la situation la plus simple et la plus avantageuse en termes de double déduction.
Si vous exercez en SELARL, la situation est différente. Votre rémunération de gérant est un revenu catégoriel (traitements et salaires ou BNC selon la structure). Le PER souscrit sur cette rémunération peut également être déduit, mais les mécanismes et les plafonds sont calculés différemment selon votre mode d'exercice.
Attendre décembre pour verser sur le PER. Les versements doivent être effectués avant le 31 décembre pour être déductibles de l'exercice en cours. Avec une stratégie de versements réguliers tout au long de l'année, vous pilotez mieux votre trésorerie et évitez le stress de fin d'année.
À la sortie : rente ou capital ?
À la retraite, vous pouvez choisir de sortir en rente viagère ou en capital. La sortie en capital est imposée à l'IR comme un revenu ordinaire , les cotisations versées sont réintégrées dans le revenu imposable. La sortie en rente est imposée selon les règles des rentes viagères à titre gratuit.
Pour la grande majorité des praticiens, la tranche marginale à la retraite sera significativement inférieure à la tranche marginale pendant l'activité. La déduction à 45 % à l'entrée et l'imposition à 30 ou 11 % à la sortie rend l'opération très avantageuse sur le plan fiscal.
Le PER article 154 bis est le premier outil à mettre en place pour tout praticien libéral. La double déduction (IR et cotisations sociales), les plafonds élevés et la possibilité de rattraper les années antérieures en font un levier exceptionnel. Ne pas l'utiliser, c'est laisser de l'argent sur la table chaque année.
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