Le Plan d'Épargne Retraite souscrit dans le cadre de l'article 154 bis du Code général des impôts est l'outil retraite le plus efficace pour un médecin libéral exerçant en BNC. Il permet de déduire les versements directement du bénéfice imposable , ce qui réduit à la fois l'impôt sur le revenu et les cotisations sociales calculées sur ce bénéfice. Pour un médecin en tranche marginale à 45 %, chaque euro versé peut ne coûter réellement que 35 à 40 centimes.
La double déduction : IR et cotisations sociales
C'est la spécificité fondamentale du 154 bis par rapport à un PER classique. Un salarié qui verse sur un PER réduit uniquement son revenu imposable à l'IR. Un médecin libéral en BNC qui verse sur un PER 154 bis réduit son bénéfice BNC, ce qui diminue simultanément sa base d'imposition à l'IR et sa base de calcul des cotisations CARMF et URSSAF.
Cette double déduction est l'avantage décisif. Sur un versement de 40 000 euros, un médecin en tranche à 45 % économise environ 18 000 euros d'IR et environ 7 000 à 10 000 euros de cotisations sociales selon son niveau de bénéfice. Le coût réel du versement est donc d'environ 12 000 à 15 000 euros , soit 30 à 37 % du montant investi.
Médecin généraliste en secteur 2, bénéfice BNC de 180 000 euros, TMI à 45 %. Il verse 35 000 euros sur un PER 154 bis. Son bénéfice passe à 145 000 euros. Économie IR : environ 15 750 euros. Économie cotisations sociales : environ 7 000 euros. Coût réel du versement : environ 12 250 euros pour 35 000 euros investis.
Les plafonds de déduction en 2026
Le plafond de déduction au titre du 154 bis est le plus élevé des deux montants suivants : 10 % du bénéfice imposable plafonné à 8 fois le PASS, augmenté de 15 % de la fraction du bénéfice comprise entre 1 et 8 PASS.
En 2026, avec un PASS à environ 47 100 euros, le plafond peut atteindre environ 85 000 à 87 000 euros pour les bénéfices les plus élevés. Les médecins spécialistes avec des revenus importants peuvent donc déduire des sommes considérables chaque année.
Les plafonds non utilisés des 3 années précédentes sont reportables. Si vous n'avez pas versé le maximum ces dernières années, vous pouvez rattraper ce retard en une seule fois.
PER 154 bis en BNC vs PER en SELARL médicale
Si vous exercez en BNC pur, le PER 154 bis s'applique directement sur votre bénéfice. C'est la situation la plus simple.
Si vous exercez via une SELARL médicale, votre rémunération de gérant est traitée différemment selon votre statut (TNS ou assimilé salarié). Les mécanismes de déduction et les plafonds sont calculés sur la base de cette rémunération et non du bénéfice de la société. Une analyse précise de votre mode de rémunération est indispensable pour déterminer le plafond exact applicable à votre situation.
Ne pas attendre décembre. Définir en début d'année le montant optimal à verser selon votre bénéfice prévisionnel, votre TMI et les plafonds disponibles. Puis verser de façon régulière ou en une fois selon votre trésorerie. La régularité des versements permet un meilleur lissage et évite le stress de fin d'année.
Le PER 154 bis est le premier outil à mettre en place pour tout médecin libéral en BNC. La double déduction le rend mécaniquement plus efficace que tout autre placement à rendement équivalent. Ne pas l'utiliser à plein régime, c'est laisser de l'argent sur la table chaque année , de l'argent qui va directement dans les caisses de l'État et des caisses sociales.
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