Quand vous débutez en libéral ou que vous exercez en entreprise individuelle, vous devez choisir entre deux régimes fiscaux : le micro-BNC et le régime de la déclaration contrôlée (régime réel). Ce choix conditionne directement votre base imposable, vos cotisations sociales et votre capacité à déduire vos charges réelles. Pour la grande majorité des chirurgiens-dentistes et médecins libéraux, ce choix est simple , mais il faut comprendre pourquoi.
Le micro-BNC : simplicité mais rigidité
Le régime micro-BNC s'applique automatiquement si vos recettes annuelles ne dépassent pas 77 700 euros hors taxes (plafond 2026). Dans ce régime, votre bénéfice imposable est calculé forfaitairement : l'administration applique un abattement de 34 % sur vos recettes, et les 66 % restants constituent votre revenu imposable.
C'est simple, c'est rapide, et ça ne nécessite pas de comptabilité élaborée. Mais c'est aussi totalement déconnecté de vos charges réelles.
Si vos charges réelles dépassent 34 % de vos recettes , ce qui est pratiquement toujours le cas pour un chirurgien-dentiste ou un médecin libéral installé , vous payez plus d'impôt et plus de cotisations sociales qu'au régime réel. Le micro-BNC pénalise tous les praticiens dont les charges dépassent le forfait de 34 %.
Le régime réel : la déclaration contrôlée
Au régime de la déclaration contrôlée, vous déclarez vos recettes réelles et déduisez vos charges réelles. Votre bénéfice imposable est la différence entre les deux. C'est ce bénéfice qui sert de base à l'impôt sur le revenu et aux cotisations sociales obligatoires.
Les charges déductibles comprennent : les loyers du cabinet, les salaires du personnel, les fournitures et petits équipements, les primes d'assurance professionnelle, les frais de formation, les cotisations sociales obligatoires (CARCDSF, CARMF, URSSAF), les cotisations Madelin déductibles (prévoyance, retraite), les intérêts d'emprunt professionnels, l'amortissement des équipements.
Un chirurgien-dentiste avec 120 000 euros de recettes et 55 000 euros de charges réelles a un bénéfice imposable de 65 000 euros au régime réel. Au micro-BNC, son bénéfice imposable serait de 79 200 euros (66 % de 120 000). La différence de 14 200 euros de bénéfice imposable représente environ 6 000 à 8 000 euros d'impôt et de cotisations supplémentaires.
Le PER 154 bis : uniquement accessible au régime réel
C'est l'argument décisif que beaucoup ignorent. Le Plan d'Épargne Retraite souscrit au titre de l'article 154 bis , le plus avantageux pour un professionnel libéral , n'est déductible que dans le cadre du régime réel de la déclaration contrôlée. Au micro-BNC, vous ne pouvez pas bénéficier de cette déduction.
De même, les contrats Madelin de prévoyance ne sont déductibles qu'au régime réel. Un praticien au micro-BNC perd l'accès aux deux outils d'optimisation fiscale les plus puissants disponibles.
Quand le micro-BNC peut être pertinent
Il y a une situation où le micro-BNC peut être acceptable : les toutes premières semaines d'une installation, si les recettes sont encore très faibles et les charges très limitées. Dans ce cas précis et temporaire, la simplicité du micro-BNC peut avoir du sens.
Mais dès que vous avez des charges significatives , loyer, personnel, fournitures , le régime réel devient systématiquement plus avantageux. Et la plupart des praticiens ont ces charges dès les premiers mois.
Comment basculer du micro-BNC au régime réel
Si vous êtes au micro-BNC et souhaitez passer au régime réel, vous devez exercer une option auprès des services fiscaux avant le 1er février de l'année au titre de laquelle vous souhaitez changer de régime. L'option est valable deux ans et reconductible tacitement.
Le régime réel implique de tenir un livre-journal des recettes et des dépenses, et de produire une déclaration 2035. Un expert-comptable ou un logiciel de comptabilité adapté est recommandé pour sécuriser la déduction des charges.
Le passage au régime réel est le bon moment pour ouvrir un PER article 154 bis et commencer à déduire vos versements retraite. Les plafonds non utilisés des années précédentes en micro-BNC ne sont pas reportables, mais vous pouvez utiliser pleinement les plafonds à partir de l'année de bascule.
Si vos recettes dépassent 77 700 euros deux années consécutives, vous êtes automatiquement basculé au régime réel l'année suivante. Pour un chirurgien-dentiste ou un médecin actif, ce plafond est généralement dépassé rapidement. Ne pas anticiper ce basculement peut créer une surprise fiscale importante.
Pour la quasi-totalité des chirurgiens-dentistes et médecins libéraux, le régime réel est plus avantageux dès que l'activité est réellement lancée. La déduction des charges réelles, l'accès au PER 154 bis et aux contrats Madelin font une différence de plusieurs milliers d'euros chaque année. Si vous êtes encore au micro-BNC avec des recettes au-dessus de 40 000 euros, il est très probable que vous payez trop.
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